בניגוד ליחיד אצלו הכנסות מהפרשי שער פטורים ממס ולכן ההפסדים מהפרשי שער אינם מוכרים כהפסד לצרכי מס, בחברות הטיפול בהפרשי שער על הלוואות זהה להוצאות מימון, ומהווה הכנסה או הוצאה.
בשנים 2025-2026 השקל התחזק משמעותית מול מטבעות מרכזיים, ובהם הדולר והיורו. עבור לא מעט חברות שלקחו הלוואות במט"ח, זה יצר על הנייר הכנסות מהפרשי שער. אבל מבחינה מיסויית, לא תמיד נדרש למהר ולטפל בהן כהכנסה חייבת.
במקרים מסוימים, כאשר הלוואת במט"ח נלקחה לצורך רכישת נכס הוני – למשל מניות, מקרקעין או נכס הוני אחר – קיימת טענה טובה לפיה הפרשי השער החיוביים אינם הכנסה שוטפת. במקום זאת, ניתן לבחון אם ניתן לראות בהם הפחתה של עלות ההשקעה.
הפחתת עלות הנכס חלף רישום הכנסה שוטפת תדחה את ההתחשבנות עם רשות המסים למועד המימוש של ההשקעה, במקום תשלום מס מיידי על רווח חשבונאי או כלכלי שעדיין לא מומש בפועל.
טענה זו אינה רלוונטית לכל מקרה, והיא רלוונטית בעיקר כאשר יש קשר ברור בין ההלוואה לבין ההשקעה ההונית, וכאשר החברה נהגה בעקביות גם בהוצאות המימון הקשורות לאותה הלוואה.
בשורה התחתונה, לאור התחזקות השקל בשנת 2025, חברות עם הלוואות בדולר או ביורו צריכות לבחון את הטיפול המיסויי בהפרשי השער – במיוחד לפני סגירת דוחות והגשת דוחות מס. בדיקה נכונה בזמן יכולה, במקרים המתאימים, למנוע תשלום מס מוקדם מדי ולעיתים לאי תשלום מס כלל.
לייעוץ פרטני בנושא הכנסות מהפרשי שער בגין הלוואה לרכישת נכס, אפשר לפנות לעו"ד יאיר בנימיני או לעו"ד (רו"ח) שחר שטראוס ממשרדנו.
מטרת מזכר זה הינה להביא לידיעתכם מידע כללי בנושאים שונים. הוראות החוק עצמן מורכבות יותר וכוללות חריגים נוספים. בהתאם, אין ליישם את האמור במזכר זה מבלי להיוועץ בגורם מקצועי.
הצטרפו לניוזלטר שלנו